Fiscale woonplaats is een concept dat het mogelijk maakt te weten in welk land een belastingplichtige wordt belast, meestal samenvallend met de fysieke locatie van de persoon.
Dat wil zeggen, de fiscale woonplaats is de plaats waar de persoon belastingverplichtingen heeft, zijn inkomen moet aangeven en belasting moet betalen.
Opgemerkt moet worden dat dit begrip sterk lijkt op dat van fiscale woonplaats, alleen wordt dit laatste meer gebruikt om rechtspersonen (vennootschappen) aan te duiden.
Met de globalisering komt het steeds vaker voor dat een persoon in het ene land geboren kan worden en daar kan wonen, maar vervolgens migreren en zaken doen in een ander gebied.
Fiscale woonplaats buiten en binnen het land
Naties kunnen belastingen innen van belastingbetalers die in het buitenland wonen. Dat wil zeggen dat de Spaanse belastingdienst bijvoorbeeld belastingen kan innen van een Spanjaard die in Mexico woont.
Evenzo kunt u belastingen innen voor inkomsten die in het land zijn verkregen door niet-ingezetenen. Dat wil zeggen, een Argentijn die in Peru woont, zou in dat land belasting kunnen betalen (als aan de voorwaarden van de wet is voldaan).
Staten kunnen echter geen belastingen innen van niet-ingezetenen buiten het land.
Fiscale woonplaats in landen
De fiscale woonplaats verschilt per land, elk land zal een andere wet vaststellen. In Spanje is bijvoorbeeld geregeld dat een van de voorwaarden om als ingezetene te worden beschouwd voor de toepassing van de personenbelasting (IRPF) is dat de persoon meer dan 183 dagen per jaar op Spaans grondgebied verblijft. Dat wil zeggen, degenen die het grootste deel van het jaar in het land doorbrengen. Deze periode kan al dan niet doorlopend zijn.
In het geval van Colombia, bijvoorbeeld, is een van de veronderstellingen op grond waarvan iemand als fiscaal ingezetene kan worden beschouwd, dat hij onderdaan is en dat meer dan 50% van zijn vermogen in het land wordt beheerd.
Opgemerkt moet worden dat zowel Colombia als Spanje verschillende veronderstellingen overwegen om een persoon als fiscaal ingezetene te beschouwen.
Dubbele belasting
Wanneer een persoon volgens de wet als fiscaal inwoner van twee landen kan worden beschouwd, kan het conflict worden opgelost als er een overeenkomst is om dubbele belastingheffing te voorkomen. Dit pact, met toepassing van het OESO-model, zou de volgende criteria volgen, in die specifieke volgorde:
- Land waar een plaats is die kan worden gebruikt als een permanente woning, in welke vorm dan ook, verhuurd, verkocht of toegewezen.
- Land waar uw economische activiteit en persoonlijke belangen zijn gevestigd.
- Land waar u normaal woont.
- Land van herkomst
- De landen geven in onderling overleg aan waar u gaat wonen.
Vervolgens worden de criteria gevolgd van 1 tot 5, in die specifieke volgorde, zodat het eerste criterium waaraan alleen voor een natie wordt voldaan, de fiscale woonplaats in dat land zal bepalen. Dat wil zeggen, als de natuurlijke persoon voldoet aan de voorwaarden om fiscaal ingezetene te zijn in Ecuador en Brazilië, maar in Ecuador woont, wordt hij belast in het laatstgenoemde land.