De boekhouding van een lening bestaat uit een reeks operaties, gebaseerd op een internationale waarderingsstandaard (IFRS), die tot doel heeft dit vast te leggen in de boekhouding van de onderneming, zodat het ware beeld weerspiegeld wordt.
Op een eenvoudige manier bestaat dit proces uit een reeks bankbiljetten die de verschillende fasen weerspiegelen vanaf het moment dat ze ons het geld lenen, totdat we het teruggeven. Normaal gesproken zijn ze het moment van de toekenning en de betaling van de verschillende hoofd- en rentetermijnen van de lening. Dit alles volgens de aanwijzingen van internationale standaarden (IFRS-IFRS). Om dit te doen, moet een reeks berekeningen worden uitgevoerd.
Een lening plaatsen. Geamortiseerde kosten
Veel mensen zijn bang om een lening te moeten boeken, vooral omdat ze niet precies weten hoe ze dat moeten doen. In de meeste landen ter wereld bevatten boekhoudnormen (die gebaseerd zijn op IFRS-IFRS) het concept van "afgeschreven kostprijs". Maar wat is het precies en waar dient het voor?
Eenvoudig uitgelegd, het is een manier om de financiële kosten van een lening te berekenen die rekening houdt met alle katten die zijn inbegrepen. Dus wanneer onze bank ons een lening verstrekt, informeert zij ons over de zogenaamde TIN of nominale rente. Velen geloven dat dit de kosten van de lening zijn en toch is niets minder waar.
Er zijn bepaalde kosten waarmee u rekening moet houden, zoals openings- of registratiekosten, en sommige zijn niet inbegrepen in het jaarlijkse equivalente tarief of APR. Daarom moeten we die reële effectieve rentevoet berekenen, die ons op zijn beurt in staat stelt de geamortiseerde kostprijs van de lening in elke periode te kennen.
Het boekingsproces voor leningen
Met de diversiteit aan internationale regelgeving en boekhoudkundige en fiscale toepassingen in elk land, is het moeilijk om te schrijven over hoe je een lening moet verantwoorden. Maar er zijn enkele gemeenschappelijke punten om in gedachten te houden. We moeten kleine bedrijven onderscheiden van grote. In het eerste zijn meestal bepaalde vergunningen toegestaan, in het laatste minder. Dit alles met als doel het ware imago van het bedrijf te behouden.
Kleine of middelgrote ondernemingen hebben meestal aangepaste boekhoudnormen. We kunnen het beheer ervan niet te ingewikkeld maken omdat de middelen veel beperkter zijn. Om deze reden is het meestal toegestaan dat in hen die kosten die in de lening zijn opgenomen rechtstreeks in de winst-en-verliesrekening worden opgenomen. Op deze manier kunnen ze hun eigen nominale rente gebruiken, aangezien dit gelijk staat aan contanten. De grote worden meestal bepaald door de afgeschreven kosten en in de kleine is dat optioneel, hoewel soms aanbevolen.
Een eenvoudig voorbeeld
Laten we ons een lening voorstellen van 100.000 valutaeenheden (CU) tegen 5% rente. De kosten zijn het gevolg van een openingsvergoeding van 1% op het kapitaal en 500 VE. Voor de goede orde. We zullen het niet verder compliceren, omdat het niet nodig is.
Zoals we in de tabel zien, is de nominale rente of TIN 5%, maar het equivalente jaarlijkse geld (niet te verwarren met de APR) is 5,5% vanwege kosten. Op deze manier dient de eerste tabel, die van de bank, als referentie voor een KMO, die de totale uitgaven moet weergeven op het moment van concessie. Dit zou CU 1.000 zijn. (1% van 100.000) en CU500 De jaarlijkse vergoeding wordt berekend volgens de Franse methode.
In het geval van grote bedrijven is de tabel die moet worden gebruikt de tabel met geamortiseerde kostprijs (de onderstaande), die rekening houdt met effectieve rente en niet met nominale rente om rente te berekenen. In dit geval worden de kosten gespreid over de looptijd van de lening. Deze manier van boekhouden voor een lening is veel realistischer en optioneel voor alle bedrijven.