De heffingsgrondslag voor sparen is een van de twee heffingsgrondslagen die samen met de algemene heffingsgrondslag worden gebruikt om de personenbelasting (personenbelasting) te kwantificeren. Het is een bedrag dat zal worden gebruikt om te weten welk bedrag de te betalen belasting zal worden berekend.
Deze belastbare grondslag voor sparen wordt gevormd door de som van het positieve saldo van de inkomsten uit roerend vermogen afkomstig van bepaalde categorieën die we hieronder zullen zien en het positieve saldo van meer- en minderwaarden afgeleid van de overdracht van vermogensbestanddelen.
De belastbare boekwaarde van sparen wordt dus gevormd door de som van deze twee blokken gedurende een belastingjaar:
Het feit van de opmerking dat het positieve saldo wordt toegevoegd, waarom?
Want als het resultaat negatief zou zijn bij het optellen van alle rendementen op roerend vermogen, dan zou dit worden gecompenseerd door het positieve saldo van meerwaarden verkregen uit de overdracht van activa tot een limiet van 20%.
Indien desalniettemin, na compensatie van de 20%-grens, er nog steeds een negatief bedrag van deze meerwaarden is, kunnen de volgende vier jaar worden verrekend met het overeenkomstige positieve saldo van meerwaarden.
Hetzelfde gebeurt met het saldo dat voortvloeit uit het aftrekken van verliezen van vermogenswinsten. Als dit resultaat negatief zou zijn, zou het worden gecompenseerd door het positieve saldo van de inkomsten uit roerend vermogen tot een grens van 20%.
En op dezelfde manier, als zelfs deze 20%-limiet is gecompenseerd, is er nog steeds een negatief bedrag aan meer- en minderwaarden, dit kan worden gecompenseerd gedurende de volgende 4 jaar.
Uit welke categorieën wordt het rendement op roerend vermogen afgeleid?
De soorten rendement op roerend kapitaal zijn:
- Participatie in het eigen vermogen van entiteiten. Dit zijn de overwegingen die worden verkregen door:
- Dividenden, aanwezigheidspremies en winstaandelen van elke entiteit.
- Elke activaklasse.
- Oprichting of overdracht van rechten of bevoegdheden tot gebruik of genot.
- Elk ander voortkomend uit de toestand van partner of aandeelhouder.
- De uitkering van de uitgif.webptepremie.
- De kapitaalvermindering van veranderlijke kapitaalvennootschappen die tot doel hebben premies terug te storten.
- De uitkering van de uitgif.webptepremie van veranderlijke beleggingsmaatschappijen.
- Toekenning van eigen vermogen aan derden: Bijvoorbeeld de rente die de bank ontvangt bij een openstaande bankrekening bij die bank.
- Kapitalisatie operaties.
- Levens- of arbeidsongeschiktheidsverzekeringen.
- Inkomsten veroorzaakt door vermogensbelasting, voor zover het geen erfenissen zijn.
Voorbeeld van belastinggrondslag
Nu gaan we een numeriek voorbeeld bekijken om te begrijpen hoe het belastbare inkomen van sparen zou worden berekend:
Belastingbetaler A heeft:
- Aandelenparticipatie: 1.000€
- Overdracht van eigen vermogen aan derden: 100€
- Kapitalisatiebewerkingen: 500€
- Levens- of arbeidsongeschiktheidsverzekeringen: 1.000€
- Kapitaalverliezen: -500€
Om het belastbaar inkomen voor sparen te berekenen, tellen we eerst de opbrengsten op roerend vermogen bij elkaar op:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Dan berekenen we de vermogensverliezen die zijn: -500 €
Spaargrondslag = 2.600 + (-500) = € 2.100