De belastinggrondslag is de hoeveelheid kapitaal en de omvang die het belastbare feit vertegenwoordigt, dat wil zeggen de grondslag die in elke belasting wordt gebruikt om de economische draagkracht van een persoon te meten.
Fiscaal gezien vormt de belastbare grondslag het bedrag waarover een bepaalde belasting wordt verkregen. Met andere woorden, om het belastingtarief (de te betalen belasting) te verkrijgen, is het noodzakelijk om vooraf de belastinggrondslag te berekenen. Op deze belastbare grondslag zal het overeenkomstige belastingtarief worden toegepast om het bovengenoemde belastingtarief te verkrijgen. Als de schoenen (inclusief btw) bijvoorbeeld 121 euro kosten en de toepasselijke btw (belastingtarief) 21% is, betekent dit dat de belastinggrondslag feitelijk 100 euro is. En op die 100 euro (heffingsgrondslag) wordt de belasting toegepast (21%).
Voor de eenvoud kan het soms gelezen worden onder het acroniem BI. B van basis en I van belastbaar (BI).
Belastinggrondslagen
Normaal gesproken wordt het uitgedrukt in monetaire eenheden, hoewel het in sommige gevallen ook in fysieke eenheden kan worden uitgedrukt. Een voorbeeld van het laatste geval zou het volgende zijn: stel dat een bepaalde staat vaststelt dat voor elk zonnepaneel 1 munteenheid als belasting moet worden betaald. In dit geval zou de belastinggrondslag worden gevormd door het aantal zonnepanelen (dat wil zeggen, het zou worden uitgedrukt in fysieke eenheden).
- Monetaire eenheden: Uitgedrukt in valuta. In deze rubriek kunnen we de personenbelasting (personenbelasting), btw (belasting toegevoegde waarde) en IS (vennootschapsbelasting) opnemen.
- Fysieke of niet-monetaire eenheden: In deze paragraaf kunnen we de belasting op koolwaterstoffen, belastingen op vervuiling of alcohol en daarvan afgeleide dranken opnemen.
Hoe de belastinggrondslag berekenen?
Hoe u de BI kunt verkrijgen, wordt bepaald door de wet van elke belasting (zoals we hieronder zullen zien). Er kunnen echter drie algemene methoden voor de berekening van de heffingsgrondslag worden vastgesteld:
1. Directe schattingsmethode
Het bestaat uit het verkrijgen van de belastinggrondslag via de echte gegevens van de belastingplichtige of de belastingplichtige. Dat wil zeggen, het wordt verantwoord door echte gegevens in boekhoudboeken, administratieve documenten of juridische documenten. Deze methode is de meest gebruikte en de meest nauwkeurige. Bijvoorbeeld: als wordt vastgesteld dat de BI van de vennootschapsbelasting de winst is en een bedrijf presenteert een winst van 1000 fysieke eenheden, dan is dit bedrag de BI. In de inkomstenbelasting van een werknemer is het noodzakelijk om hun geldelijke inkomsten op te tellen en de inhoudingen voor inkomensperceptie af te trekken en de BI wordt verkregen.
2. Objectieve schattingsmethode
Het bestaat uit het verkrijgen van de belastinggrondslag via grootheden, modules en ratio's die het mogelijk maken om objectief een gemiddelde belastinggrondslag te extraheren, ongeacht de feitelijke gegevens. In een computerbedrijf kunnen we bijvoorbeeld het aantal werknemers of het aantal ingehuurde computers inschatten.
Stel dat de Wet op de vennootschapsbelasting bepaalt dat de heffingsgrondslag wordt verkregen door objectieve schatting: voor elke vierkante meter oppervlakte moeten 10 geldeenheden worden opgeteld bij de heffingsgrondslag en voor elke in dienst genomen werknemer moeten 50 geldeenheden worden opgeteld bij de heffingsgrondslag. belastinggrondslag Belastinggrondslag. Het bedrijf in het vorige voorbeeld is een restaurant met 100 vierkante meter en 5 werknemers: het zal een belastinggrondslag hebben van 1.250 monetaire eenheden (1.000 voor het gebied en 250 voor de werknemers), ook al heeft het een winst van 1.000 monetaire eenheden gepresenteerd . Zoals we kunnen zien, is deze belastinggrondslag onafhankelijk van de werkelijke gegevens over de winst van het restaurant.
3. Indirecte schattingsmethode
In dit geval wordt de belastinggrondslag berekend door de Belastingdienst, aan de hand van naar behoren gemotiveerde deskundigenrapporten.
Het is alleen van toepassing wanneer geen van de twee voorgaande methoden kan worden gebruikt omdat de administratie de belastbare basis niet adequaat kan bepalen vanwege het feit dat de belastingplichtige geen aangif.webpte doet of omdat er een gebrek is aan informatie in de boekhouding van de onderneming. bedrijf. Op deze manier kan de administratie, bij gebrek aan bijgewerkte gegevens, voor haar berekening relevante gegevens uit het verleden gebruiken, elementen die het bestaan van goederen bewijzen, zoals de verkoop van het bedrijf of het verkrijgen van informatie via grootheden van nabijgelegen of vergelijkbare belastingbetalers.
Berekening van de heffingsgrondslag in de belangrijkste belastingen
De drie belangrijkste belastingen die alle staten hebben zijn: inkomstenbelasting (voor particulieren), vennootschapsbelasting (voor rechtspersonen) en belasting over de toegevoegde waarde. Hoewel de wetgeving van elk land een andere berekening kan vaststellen, wordt de belastinggrondslag gewoonlijk als volgt verkregen:
- De eerste twee (inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting) zijn directe belastingen. De belastbare grondslag omvat alle inkomsten die de natuurlijke persoon verkrijgt (in de inkomstenbelasting) en alle voordelen die de rechtspersoon verkrijgt (in de vennootschapsbelasting). Bepaalde door de wetgever toegestane verminderingen of aftrekkingen worden gewoonlijk op deze BI toegepast om de definitieve belastbare grondslag of belastbare grondslag te verkrijgen.
- De Belasting Toegevoegde Waarde (BTW) is een indirecte belasting die wordt geheven op het verbruik. Meestal is de belastinggrondslag de tegenprestatie voor het verbruikte product, maar dit is niet altijd het geval. Soms moet de BI worden opgeteld of afgetrokken van bepaalde concepten die niet in de tegenprestatie zijn opgenomen (transport, kortingen, verzekeringen, etc). Ten slotte betaalt de koper de bijbehorende tegenprestatie en de belasting over de toegevoegde waarde, die wordt berekend op de belastbare grondslag (en niet op de tegenprestatie).
Voorbeeld van berekening van de heffingsgrondslag in btw
Een tabaksbedrijf importeert sigaren uit Cuba.
De kosten van tabak bedragen € 50.000.
Daarnaast is er € 15.000 aan douaneheffingen en € 10.000 aan tabak betaald.
Het betaalde bedrag en de indirecte belastingen geheven op de verkrijging, met uitzondering van de btw zelf en de registratiebelasting, vormen niet de belastbare basis van de belasting.
De belastbare grondslag wordt € 75.000 (50.000 + 10.000 +15.000)