De btw-afrekening bestaat uit het gegenereerde verschil tussen de output btw en de totale btw. Afhankelijk van het resultaat gaat het uit om te betalen of te compenseren.
Dat wil zeggen, afhankelijk van welk type btw hoger is dan een ander, zullen wij op de een of andere manier met de verrekening te maken krijgen.
Btw-vereffeningszaken
In het geval van btw zijn er slechts twee gevallen mogelijk: u betaalt wel of geen belasting.
Als de situatie zich voordoet dat u betaalt, hebben we het over de Belastingdienst als btw-crediteur, dus in die periode (meestal kwartalen) hebben we meer btw gegenereerd bij de verkoop van onze producten dan bij de aankoop van grondstoffen.
Aan de andere kant, als we meer grondstoffen hebben gekocht en dus meer btw hebben gedragen dan we met onze verkopen hebben gegenereerd, stelt de Schatkist ons in staat om het resultaat van dat kwartaal te sparen en te compenseren in toekomstige jaren die ons wel betalen. In dit geval zouden we te maken hebben met een situatie van BTW-debiteur van Public Finance.
Schuldeiser van de schatkist voor btw
We zeggen dat de situatie van de schuldeiser van de schatkist voor btw zich voordoet wanneer de totale voorbelasting lager is dan de totale btw op de output.
Als we het op een boekhoudkundige manier blootleggen, zou het ongeveer als volgt zijn:
We zien dat de voorbelasting lager is dan de output, dan ontstaat er een positie ten gunste van de schatkist met betrekking tot de kwartaalafrekening.
Bijgevolg zal de schuld bij de schatkist zo worden afgewikkeld dat:
Belastingschuld schatkist
We zeggen dat de situatie van de BTW-debiteur van de Schatkist zich voordoet wanneer de totale voorbelasting hoger is dan de totale BTW.
Als we het op een boekhoudkundige manier blootleggen, zou het ongeveer als volgt zijn:
In dit geval kunnen we zien dat de voorbelasting hoger is dan de output, dan wordt er een gunstig standpunt gegenereerd voor het bedrijf met betrekking tot de driemaandelijkse btw-afrekening.
Als later, in het volgende kwartaal, bijvoorbeeld de situatie van de schuldeiser van de schatkist wegens btw aan het licht zou komen, zou de debiteurenpositie van het laatste kwartaal worden verrekend met het lopende kwartaal. We zouden minder betalen:
Op deze manier trekken wij een deel van de uitkering aan de schatkist over voorgaande kwartalen met een debiteurenpositie in.
Ten slotte moet worden opgemerkt dat hoewel er een neutraal resultaat kan optreden in de btw-afrekening, dit vrij moeilijk te zien is. Het kan alleen gebeuren wanneer een bedrijf niet koopt of verkoopt, dus geen btw genereert, en wanneer de btw-cijfers voor input en output samenvallen, wat ook erg moeilijk te waarderen is.
Het resultaat van deze casuïstiek zou, zoals we eerder aangaven, ‘neutraal’ zijn, aangezien u niet betaalt en in de toekomst niet wordt gecompenseerd.