De successiebelasting is een belasting die wordt geheven op het geheel van goederen en rechten waaruit de erfenis van een overledene bestaat en waarmee zijn erfgenamen moeten worden geconfronteerd.
Deze belasting wordt geheven over de toename van het vermogen dat de erfgenamen van de overledene verondersteld worden hun vermogen en rechten te ontvangen.
Het is een retentierecht dat binnen het belastingrecht valt, maar ook tot het burgerlijk familierecht, in het bijzonder het erfrecht, behoort.
Erfbelasting bestaat in de meeste landen van de wereld. Daarnaast is het relatief belangrijk in Europese landen als Frankrijk, Duitsland, Spanje, België of Denemarken. Ook in Latijns-Amerikaanse landen als Argentinië en Chili en in de VS.
Elk land regelt deze belasting op een andere manier, waardoor het progressief is en elk met specifieke kenmerken.
Wie zijn de belastingbetalers van de belasting?
De personen die met deze belasting te maken krijgen, zijn de erfgenamen van de overledene en de gedwongen erfgenamen:
- In het geval dat de overledene een testament heeft gemaakt, zijn de personen die in dat testament staan, als opvolgers, belastingplichtigen van de belasting.
- In het geval dat de overledene geen testament heeft gemaakt, zijn de wettelijk verplichte erfgenamen en dus de belastingbetalers, en in deze volgorde: afstammelingen, opklimmenden, echtgenoot, nevenverwanten en tenslotte de Staat.
Belastbare grondslag van de belasting
De belastbare basis van de successierechten is de nettowaarde van de bezittingen en rechten die de overledene op het moment van overlijden in de nalatenschap had.
Dit betekent de echte waarde. Als de overledene een auto van 10 jaar oud in zijn nalatenschap had, moet de werkelijke waarde ervan worden berekend op het moment van overlijden en dat zal de belastbare basis van de belasting zijn.
Belastinggrondslag
Als we eenmaal de belastbare grondslag hebben, moeten we weten wat de belastbare grondslag is, dat wil zeggen, we moeten de door de regelgeving aangegeven verminderingen of aftrekkingen toepassen op de reële of nettowaarde van het actief dat zal worden geërfd.
Zo kan de wetgeving aangeven dat er 2% van de heffingsgrondslag moet worden afgetrokken als de erfgenaam een kind is.
In het geval dat een kind een voertuig erft met een nettowaarde van 100 euro, zou de belastbare basis het resultaat zijn van een aftrek van 2% van 100 euro, dus 80 euro.
Op deze grondslag zou volgens elke verordening het overeenkomstige percentage moeten worden toegepast en het bedrag dat uit de toepassing van dat percentage voortvloeit, zou de aan de staat te betalen belasting zijn.
Voorbeeld erfbelasting
A sterft en laat B (zijn zoon) een eigendom na met een waarde van 1000 euro en enkele kunstwerken met een waarde van 2000 euro.
Stel dat de regelgeving aangeeft dat als het het kind is dat erft, hij recht heeft op 10% aftrek en dat het belastingtarief 20% is.
- De belastinggrondslag zou zijn = 3000 euro (2000 + 1000)
- De belastbare basis zou zijn = 2700 euro (3000 * 0,10 = 300 → 3000-300)
- Het belastingtarief zou = 540 euro (2700 * 0,2) zijn
De aan de staat te betalen successiebelasting zou 540 euro bedragen.