Beleggingen in intercorporate verhandelbare effecten kunnen worden geclassificeerd op basis van het eigendomspercentage van het bedrijf waarvan die effecten worden verworven.
Beleggingen in intercorporate verhandelbare effecten zijn beleggingen in effecten tussen bedrijven. Omdat er verschillende typen zijn, gaan we verder met hun classificatie. Evenzo zullen we de kenmerken van elk van de categorieën uitleggen.
Categorieën beleggingen in intercompany verhandelbare effecten
De classificaties van beleggingen in overdraagbare effecten tussen bedrijven zijn als volgt:
- Investering in financiële activa: Het controlepercentage is minder dan 20%. Het wordt beschouwd als een passieve belegging. Dit komt doordat de invloedscapaciteit van de overnemende vennootschap waarover haar aandelen worden verworven nagenoeg nihil is.
- Investering in geassocieerde ondernemingen: Controlepercentage tussen 20% en 50%. Hoewel deze classificatie wordt beschouwd als een investering zonder relevante zeggenschap, kan de overnemende onderneming als volgt invloed van betekenis uitoefenen:
- Het verkrijgen van vertegenwoordiging in het management.
- Invloed op het beleid en de corporate governance van de onderneming
- Profiteer van de human resources van het overgenomen bedrijf
- Materiële transacties beïnvloeden
- technologische afhankelijkheid
- Ondernemingscombinatie: Controlepercentage groter dan 50%. Wanneer het eigendomspercentage hoger is dan 50% als het wordt beschouwd als een investering met controlecapaciteit.
De zeggenschap die wordt uitgeoefend op basis van het eigendomspercentage wordt als relatief beschouwd. In sommige gevallen kan, ondanks een belang van minder dan 20% in een bedrijf, meer controle worden uitgeoefend. De onderneming die de aandelen verwerft, kan namelijk knowhow, een nieuwe technologie of een productiemethode leveren die effectiever is dan die van de overgenomen onderneming.
Boekhoudkundige behandeling van beleggingen in verhandelbare effecten tussen bedrijven
Op basis van de drie voorgaande classificaties zou de boekhoudkundige behandeling als volgt zijn:
Investering in financiële activa
- Effecten aangehouden tot einde looptijd: Het zijn vastrentende effecten die de onderneming naar hun aard wil en kan aanhouden tot de vervaldag. Deze effecten kunnen, behalve in bijzondere omstandigheden, niet worden verkocht totdat ze vervallen.
Deze waarden worden tegen geamortiseerde kostprijs in de balans opgenomen.
- Effecten aangehouden voor verkoop: Het zijn vastrentende en variabelrentende effecten die het bedrijf met een wat meer speculatief karakter uitvoert en op een bepaald moment zou kunnen verkopen.
Ze worden op de balans gewaardeerd tegen hun reële waarde. Gerealiseerde waardewinsten worden verantwoord in de winst-en-verliesrekening, terwijl ongerealiseerde winsten worden geclassificeerd in het mutatieoverzicht van het eigen vermogen.
- Tegen reële waarde via de winst- en verliesrekening: Binnen deze classificatie zijn er twee subclassificaties:
- Gehouden om te handelen: Het zijn beleggingen in speculatieve vast- en variabelrentende effecten waarmee de onderneming op korte termijn winst wil maken.
- Geboekt tegen reële waarde: Behandeling vergelijkbaar met de vorige classificatie.
Investering in geassocieerde ondernemingen
Verhandelbare effecten die onder deze categorie vallen, worden gewaardeerd tegen kostprijs en op de balans gerapporteerd als een vast actief. In volgende perioden zal het evenredige deel van de winsten/verliezen van de overgenomen vennootschap waarop de overnemende vennootschap recht heeft, de rekening behorende bij deze investering verhogen of verlagen en in de winst-en-verliesrekening worden verantwoord.
Ondernemingscombinatie
Momenteel is de overnamemethode de methode die wordt gebruikt om een bedrijfscombinatie administratief te verwerken.
Volgens deze methode zou bedrijf A, als bedrijf A bijvoorbeeld 80% van de aandelen van bedrijf B bezit, 100% van de activa en passiva van bedrijf B als zijn eigendom rapporteren. De resterende 20% die niet zou overeenkomen met bedrijf A zou worden geclassificeerd als minderheidsbelangen.