Versnelde afschrijving is een afschrijvingsmethode waarmee een actief kan worden afgeschreven tegen een hoger tarief dan normaal zou worden gedaan. Om dit te doen, kunnen vermenigvuldigers worden toegepast op de coëfficiënten in de officiële tabellen. Deze coëfficiënten zijn afhankelijk van elk land en zijn huidige wetgeving.
Om de versnelde afschrijving van een actief uit te voeren, is het gebruikelijk om tijdens de eerste levensjaren negatieve fiscale aanpassingen door te voeren (verlaging van de belastbare basis van de belasting). Het doel hiervan is om vervolgens in de laatste levensjaren positieve correcties door te voeren (verhogen van de belastbare grondslag). Het effect van dit type afschrijving is dan ook neutraal, wat betekent dat de belasting hetzelfde is als bij lineaire afschrijving. Daarom beslist het bedrijf via dit type afschrijving hoe de belastingdruk in de tijd wordt verdeeld. Dit alles bovendien op basis van de verwachtingen van voordelen die het heeft op dat actief.
Enkele gevallen voor toepassing van versnelde afschrijving
De belastingwetgeving kent een aantal gevallen waarin versnelde afschrijving kan worden toegepast, zoals:
- Vaste activa die voor meer dan één dienst worden gebruikt. Indien vaste activa voor meer dan één ploegendienst worden ingezet, staat de fiscale regelgeving het toe een hogere coëfficiënt toe te passen dan in de tabellen is aangegeven. Dit kan niet voor goederen die, gezien hun aard en werking, zijn ontworpen om continu te worden gebruikt.
- Vaste activa die al zijn gebruikt voor hun verwerving. Aangezien dit soort goederen al onderhevig zijn aan slijtage, kan er versneld worden afgeschreven.
Voorbeeld versnelde afschrijving
Stel dat bedrijf X een machine koopt met een waarde van VE 50.000. op 1 januari 20XX.
Aangezien het actief tweedehands is verworven, kan de entiteit er een versnelde afschrijving op uitvoeren. De boekhoudkundige afschrijving volgens tabellen bedraagt 10%.
| Jaar | Boekhoudkundige afschrijving | Aftrekbare belastingafschrijving | Instellingen |
|---|---|---|---|
| 1 | 10.000 | 20.000 | Negatief per 5.000 |
| 2 | 10.000 | 20.000 | Negatief per 5.000 |
| 3 | 10.000 | 10.000 | Niet aanpassen |
| 4 | 10.000 | 0 | 10.000 positief |
| 5 | 10.000 | 0 | 10.000 positief |
