Transacties met verbonden partijen zijn transacties die worden uitgevoerd tussen subjecten die een soort relatie met elkaar hebben, zoals tussen een moedermaatschappij en een kind of tussen de moedermaatschappij van een onderneming en haar dochteronderneming.
Omdat het operaties zijn tussen onderwerpen die nauw aan elkaar verwant zijn, hebben ze een bijzondere voorwaarde. Om fiscale redenen moeten transacties met verbonden partijen echter worden gewaardeerd tegen marktprijzen.
Om de niet-gerelateerde bewerkingen te plaatsen, gaan we de twee belangrijkste soorten bewerkingen bekijken die er zijn:
- Niet-gerelateerde operaties. Hier zijn de meeste bedrijfsactiviteiten gevestigd. Het zijn die welke worden uitgevoerd tussen onafhankelijke subjecten en dus onder normale marktomstandigheden.
- Gevinculeerde operaties. Ze vormen een uitzondering op de algemene regel en worden uitgevoerd tussen afhankelijke subjecten. Ze mogen niet onder normale marktomstandigheden worden uitgevoerd en hebben daarom een speciale behandeling.
Gevolgen van transacties met verbonden partijen
De belangrijkste consequentie bij transacties met verbonden partijen is de verplichting om de markttransactie te waarderen, alsof deze tussen onafhankelijke partijen is uitgevoerd.
Bedrijf A bezit bijvoorbeeld 100% van het kapitaal van bedrijf B. Bedrijf A verkoopt een grondstof aan bedrijf B voor 20 valutaeenheden. Deze operatie wordt geclassificeerd als gerelateerd, aangezien vennootschap A 100% van het kapitaal van vennootschap B bezit. Onder normale marktomstandigheden zou deze operatie gewaardeerd zijn op 50 monetaire eenheden. Aangezien het een gerelateerde operatie is, moeten beide bedrijven de operatie waarderen op 50 monetaire eenheden, en niet op de initiële 20 monetaire eenheden. Dit heeft fiscale implicaties (aangezien de belastingen worden verrekend met 50 monetaire eenheden), boekhouding, enz.
Kenmerken van transacties met verbonden partijen: Mate van verwantschap tussen de onderwerpen
Het belangrijkste kenmerk van transacties met verbonden partijen is dat ze worden uitgevoerd tussen subjecten, zowel natuurlijke als rechtspersonen, met een soort relatie of verband tussen hen. Deze mate van verbondenheid verschilt per wetgever, hoewel er algemene patronen kunnen worden vastgesteld:
Gekoppelde verrichting tussen natuurlijke personen
Een samenhangende werking tussen natuurlijke personen wordt bepaald vanuit een zekere mate van verwantschap. De derde of vierde graad van verwantschap wordt meestal vastgesteld om te kwalificeren als een gekoppelde operatie. Tussen een vader en een zoon is er bijvoorbeeld een eerste graad van verwantschap, dus het wordt geclassificeerd als een gekoppelde operatie.
Gekoppelde operatie tussen rechtspersonen
Een transactie tussen rechtspersonen wordt bepaald uit de deelname van een van de rechtspersonen in het aandeelhouderschap van de andere. Er wordt een deelnamepercentage vastgesteld van waaruit de deelname als gekoppeld wordt aangemerkt. Als de wetgever bijvoorbeeld een percentage van 25% vaststelt om een transactie als gekoppeld te kwalificeren, zal een verkoop tussen twee bedrijven waarin een van de twee participeert in het kapitaal van de andere 50% een gekoppelde transactie zijn
Gekoppelde operatie tussen rechtspersonen en natuurlijke personen
In dit geval wordt een gerelateerde transactie tussen een natuurlijke persoon en een rechtspersoon meestal bepaald door een van de volgende veronderstellingen: wanneer een natuurlijke persoon voor een bepaald percentage partner is van de rechtspersoon, wanneer de natuurlijke persoon de bewindvoerder is van de rechtspersoon enz.