Een belastingaanslag is de handeling van de administratie gericht aan een belastingplichtige waarin het bestaan van een fiscale verplichting wordt gemeld en gekwantificeerd.
Dat wil zeggen dat de Belastingdienst de belastingplichtige via de aanslag op de hoogte stelt dat zich een belastbaar feit heeft voorgedaan waarvoor hij een bepaalde belasting moet betalen.
Kenmerken van de fiscale afwikkeling
De fiscale regeling heeft de volgende kenmerken:
- Het is een handeling van de administratie gericht op een belastingplichtige. Zoals we in de laatste paragraaf zullen zien, wordt wanneer het de belastingplichtige zelf is die de verrekening uitvoert, dit zelfverrekening genoemd.
- Meldt het bestaan van een fiscale verplichting. Als de administratie de handeling van belastingafwikkeling niet uitvoert, is er geen verplichting tot betaling.
- Kwantificeert de fiscale verplichting. Bij de vereffening dienen minimaal de belastbare grondslag, de belastingsoort en het belastingtarief te worden gekwantificeerd. Dit laatste is het bedrag dat de belastingplichtige als belasting moet betalen.
Naast al het bovenstaande moeten andere relevante aspecten in de belastingafrekening tot uiting komen:
- De belasting waarover de aanslag wordt vastgesteld en op basis van welke regelingen de Belastingdienst een dergelijke aanslag verricht.
- Een korte motivering waarom de aanslag wordt uitgevoerd.
- De betalingstermijn en de manier om dit te doen (via betaling, overschrijving, enz.).
- De middelen waarover de belastingplichtige beschikt als hij het niet eens is met de schikking, evenals de termijn om deze in te dienen.
Elk land kan aanvullende eisen stellen aan het voorgaande om een belastingaanslag te kunnen doen. Het is belangrijk op te merken dat, als de administratie niet voldoet aan een van de essentiële vereisten die door de wet zijn vastgelegd, de vereffening nietig kan worden verklaard.
Zelfliquidatie
Soms stelt de wetgever vast dat het niet nodig is dat de Belastingdienst de belastingplichtige meldt dat hij een fiscale verplichting heeft. De administratie kan de belastingplichtige verplichten degene te zijn die de belastingafrekening verricht, zonder dat de administratie dit uitdrukkelijk verlangt. Wanneer dit gebeurt, vindt er een fiscale self-assessment plaats.
In deze gevallen is de belastingplichtige verplicht om de zelfbeoordeling en dus de betaling van de belasting uit te voeren, zonder kennisgeving door de administratie. De wet stelt een termijn voor de belastingplichtige om de zelfevaluatie in te dienen. Doet hij dat niet, dan riskeert hij een sanctie wegens wetsovertreding en gaat de Administratie over tot de afwikkeling (omdat de zelfevaluatie niet heeft plaatsgevonden).
Bij de belangrijkste belastingen (Inkomstenbelasting, Vennootschapsbelasting, Belasting Toegevoegde Waarde) is in de meeste landen gekozen voor het zelfbeoordelingsmodel, omdat dit voor de Belastingdienst eenvoudiger is.