Het rapport is een van de financiële overzichten die in de boekhouding worden gebruikt, het dient om de informatie in de andere overzichten uit te breiden. Het verslag moet dus samen met de andere jaarrekening (ook wel jaarrekening genoemd) worden gepresenteerd en opgesteld.
De functie van deze jaarrekening is het aanvullen, uitbreiden, becommentariëren en verduidelijken van de overige documenten die in de jaarrekening zijn opgenomen.
Het belangrijkste doel van het verslag is om de informatie uit andere jaarrekeningen aan te vullen, zoals: de balans, de resultatenrekening, het mutatieoverzicht van het eigen vermogen en het kasstroomoverzicht. In veel gevallen is de informatie van de balans en de winst- en verliesrekening onvoldoende, vandaar de behoefte aan geheugen.
Het is verplicht om het samen met de rest van de boekhoudkundige documenten te overleggen. Opgemerkt moet worden dat het verslag van groot belang is voor aandeelhouders, omdat hierdoor de belangrijkste gebeurtenissen in de onderneming met elkaar in verband staan: investeringen, doelstellingen, prestaties en resultaten.
Het verslag is via kruislingse boekingen verbonden met de rest van de jaarrekening (kasstroomoverzicht, balans, resultatenrekening en mutatieoverzicht eigen vermogen). Het doel van deze annotaties is om bepaalde operaties die door het bedrijf worden uitgevoerd, uit te splitsen en begrijpelijker te maken, daarom is het een document dat iedereen helpt die erin geïnteresseerd is (handelsregisters, auditors, investeerders, financiële instellingen, enz.).
Kenmerken van de jaarrekeningRapportformulering
Het moet worden opgesteld in overeenstemming met de rest van de jaarrekening en rekening houdend met het volgende:
- Dit moet de minimaal vereiste informatie verzamelen en kan worden weggelaten in gevallen waarin dergelijke informatie niet relevant is.
- Alle informatie die nodig is voor een grotere en betere kennis van de situatie van de onderneming in het jaar waarop ze betrekking hebben, zal worden opgenomen.
- De kwantitatieve informatie in het verslag moet verwijzen naar het fiscale jaar waarin ze werden opgesteld naast het vorige fiscale jaar (tenzij anders de normale boekhouding).
- Wat in de rapportage aan de groepsmaatschappijen is vastgesteld, dient op dezelfde manier te worden begrepen als het verwijzen naar de groepsmaatschappijen.
- De registratie- en beoordelingsregels moeten worden aangepast voor presentatie op een synthetische manier en in overeenstemming met de eis van duidelijkheid.
Geheugentypes
- Gewoon geheugen: Het wordt gepresenteerd door grote bedrijven, die vanwege hun hoge omzet en hoge activavolume meer informatie nodig hebben. De informatie die hiermee verband houdt, is gegroepeerd in 25 toelichtingen, waarnaar de andere jaarrekeningen zullen verwijzen, met vermelding van het specifieke nummer van het verslag in de daarvoor ingeschakelde kolom.
- verkort geheugen: Het wordt gepresenteerd door kleine en middelgrote bedrijven, die niet zo'n grote hoeveelheid informatie nodig hebben als grote bedrijven. Het belangrijkste verschil tussen dit en het gewone rapport is dat het verkorte rapport de financieringstabel niet bevat. De informatie die hiermee verband houdt, is gegroepeerd in 21 noten en wordt op dezelfde manier gepresenteerd als in het gewone geheugen.
Welke informatie bevat het geheugen?
- De activiteit die door het bedrijf wordt uitgevoerd, het bedrijfsdoel.
- Het moet aangeven dat de rekeningen het ware beeld van het bedrijf weerspiegelen, evenals de boekhoudprincipes die zijn toegepast.
- Informatie over hoe het resultaat is toegepast.
- Gebruikte registratie- en waarderingsregels.
- Wijzigingen die zich kunnen hebben voorgedaan in de beleggingen van de onderneming.
- Fiscale situatie van het bedrijf.
- Bezoldiging van het personeel.
- Subsidies ontvangen.
- Informatie over de impact van bedrijfsactiviteiten op het milieu.
- Zakencombinaties.
- Uitgaven en inkomsten.
- Informatie over het verkoopvolume.
- Gezamenlijke ondernemingen.
- Gebeurtenissen na de afsluiting van het boekjaar.
- Buitenlandse valuta.
- Transacties waarbij eigen-vermogensinstrumenten zijn gebruikt.
- Informatie over de kosten van het bestuursorgaan (toeslagen, salarissen, bezoldigingen).
- Vorm van financiering vanuit de samenleving.