Het kasstroomoverzicht is een van de financiële overzichten van de boekhouding, het rapporteert over de oorsprong en het gebruik van kasstromen en hun equivalenten.
De kasstromen worden in cascadevorm weergegeven en de gepresenteerde informatie heeft betrekking op het jaar van formulering en het voorgaande. Het bevat ook een kolom voor mogelijke annotaties in meerdere geheugens.
De informatie in het kasstroomoverzicht geeft alle ontvangsten en betalingen weer die de onderneming in dat jaar heeft gedaan. Het doel is om het hele jaar door uitgebreide informatie te geven over de herkomst van de contanten (incasso's) en het gebruik van die contanten (betalingen).
De kasstromen zijn de in- en uitstroom van contanten op de rekeningen van contanten en andere gelijkwaardige liquide middelen. Cash wordt beschouwd als de schatkist die is gestort in de bank van entiteiten en de bankdeposito's op zicht. Financiële instrumenten die in contanten kunnen worden omgezet, kunnen ook als contanten worden beschouwd, op voorwaarde dat ze aan deze drie vereisten voldoen:
- De vervaldatum op het moment van verwerving is niet langer dan drie maanden.
- Er is geen significant risico op variatie in waarde.
- Ze worden beschouwd als onderdeel van het gebruikelijke beheer van de schatkist.
De interne mutaties van de thesaurie zijn niet opgenomen in het kasstroomoverzicht, evenmin als de verwervingsbetalingen, afschrijvingskosten of financiële activa die als gelijkwaardige liquide middelen werden beschouwd.
Methoden voor het berekenen van het kasstroomoverzicht
Voor het opstellen van het kasstroomoverzicht wordt gebruik gemaakt van de directe en indirecte methode:
- De directe methode: Het wordt geformuleerd door de inningen en betalingen te ordenen op basis van de hoofdcategorieën waartoe ze behoren. Bij deze methode worden de uit de verschillende categorieën afgeleide cijfers weergegeven op basis van hun brutobedrag.
- De indirecte methode: Het is geformuleerd uitgaande van de winst die wordt weergegeven door de resultatenrekening en deze vervolgens debuggen met verzoenende items totdat het effectieve saldo in de boeken wordt bereikt. Deze methode is in de praktijk complexer en wordt minder gebruikt, aangezien sommige van de verzoenende posten geen echte contante bewegingen vertegenwoordigen, hoewel ze op de een of andere manier van invloed zijn op het vermogen van het bedrijf om betalingen te doen.
Classificatie van geldbewegingen volgens de directe methode
De classificatie van geldstromen wordt uitgevoerd op basis van drie geldstromen.
- Afgeleid van operationele activiteiten: Dit zijn de kasstromen (incasso's en betalingen) die voortkomen uit de hoofdactiviteit van het bedrijf waarmee het inkomsten en uitgaven genereert.
- Afgeleid van financieringsactiviteiten: Dit zijn kosten die voortvloeien uit de verwerving door derden van door de vennootschap uitgegeven titels of van door financiële instellingen toegekende middelen, evenals betalingen voor de afschrijving of teruggave ervan. Ook uitkeringen aan aandeelhouders in de vorm van dividend vallen in deze categorie.
- Afgeleid van investeringsactiviteiten: Dit zijn de betalingen die voortvloeien uit de verwerving van vaste activa (immateriële vaste activa, materialen, vastgoedinvesteringen…) evenals de kosten die voortvloeien uit de verkoop, afschrijvingen of vervaldatum.
Doelstellingen van het kasstroomoverzicht
Als u de kasstromen kent, kunt u zeer waardevolle informatie over het bedrijf bieden:
- Het biedt zeer nuttige informatie aan bedrijfsbeheerders om hun boekhoudbeleid te meten en te anticiperen op mogelijke problemen.
- Het maakt het mogelijk om het financierings- en investeringsbeleid te verbeteren.
- Het helpt om te weten hoe het bedrijf het beschikbare geld heeft uitgegeven om de dekapitalisatie ervan te beheersen.
- Het maakt het mogelijk om toekomstige stromen te voorspellen.
- Mogelijkheid om rente en dividenden te betalen, evenals uw schulden.
- Identificeer veranderingen in productiecycli
Het doel van het beheersen van contant geld is om te zorgen voor al het geld dat binnenkomt om het geld dat uitgaat te programmeren. Een bedrijf kan zijn contanten beleggen in liquide activa zoals geldmarktactiva, schatkistcertificaten, repo's, overtollige contanten en ze zullen worden verantwoord als contanten en equivalenten. Daarom zal een strikte thesauriecontrole het succes van de onderneming vergemakkelijken.