Het masterbudget is het document dat de operationele en financiële budgetten samenbrengt. Het is daarmee de meest complete budgetplanning.
Met andere woorden, het hoofdbudget probeert alle implicaties van gewone activiteiten weer te geven, samen met de financiële behoeften van het bedrijf. Hetzij op thesaurie, hetzij puur financieel.
Functies en kenmerken van het masterbudget
Het belangrijkste nut van dit budget is het schatten van het aantal winsten en de manier waarop deze in het bedrijf worden uitgevoerd. Met andere woorden, door het niveau van de operaties en de kosten of financiële behoeften ervan te berekenen, zal het dus mogelijk zijn om een idee te krijgen van welke winsten aan het einde van het jaar zullen worden gemaakt en hoe deze zijn gefinancierd.
Wat betreft de rest van de functies, hoewel ze zijn afgeleid van de hoofdfunctie, zijn ze interessant om te vermelden. Enkele hiervan zijn:
- Algemeen hulpmiddel voor zicht en controle: Er moet rekening mee worden gehouden dat op hoge management- of directieniveaus de detaillering van de budgetten minder is. Dit komt omdat ze aandacht moeten besteden aan mondiale aspecten van het bedrijf.
- Doel- en doelmarkering: Het wordt gebruikt om aan het einde van het jaar te controleren of ze zijn geslaagd of niet.
- Jaarlijks vergelijkingsdocument: Het gaat erom het budget te gebruiken om de doelstellingen en gegevens van voorgaande jaren te vergelijken en te zien wat de evolutie hiervan is.
Anderzijds wijkt het masterbudget qua kenmerken niet te veel af van andere soorten budgetten. In het kort zouden sommige van deze zijn:
- Geschatte gegevens met betrekking tot inkomsten zijn gedaald, terwijl uitgaven en soortgelijke items worden berekend. Hierdoor wordt het uiteindelijke resultaat beïnvloed bij een neerwaartse berekening.
- Het is een uiterst technisch budget dat, wanneer het alle afdelingen van het bedrijf omvat, goed moet worden begrepen om tot conclusies van waarde te komen.
- Het vergemakkelijkt onder meer de coördinatie van de afdelingen van het bedrijf op basis van een centrale doelstelling. Dit wordt bereikt dankzij de doelstellingen van elke afdeling.
- Hoewel het verleidelijk kan zijn om het masterbudget als richtlijn te zien, moet het worden gezien als een hulpmiddel bij de administratie. Met andere woorden, het moet worden behandeld als ondersteuning, niet als een rigide route die het bedrijf moet volgen.
Kortom, het masterbudget kenmerkt zich door een zeer breed document te zijn dat veel factoren omvat. Dit maakt het tot op zekere hoogte veel gevoeliger voor variaties, aangezien elke verandering in de markt en/of in het bedrijf zelf de reeds gemaakte berekeningen zal beïnvloeden.
Theoretisch voorbeeld van het opstellen van een masterbudget
Gegeven een bedrijf dat zich toelegt op de verkoop van goederen, gaat het afbakenen welke budgetten het hoofdbudget moeten vormen, samen met hun reden en nut wanneer ze erin worden opgenomen:
- Verkoopbudget.
- Winkelbudget.
- Productiebudget.
- schatkist budget.
- Kapitaalbudget.
De eerste drie begrotingen zijn afgeleid van de werkingsbegroting en de laatste twee van de financiële. De eerste, verkoop, is nodig om minimuminkomensdoelstellingen voor het bedrijf vast te stellen. De tweede, de aankoop gaat hand in hand met de verkoop, dus het is waarschijnlijk dat hoe hoger de projectie van de verkoop, hoe groter de aankoop. Wat de productie betreft, weten we pas nadat we de verkoop en aankoop hebben bepaald, welke arbeid en hoeveel materialen we nodig hebben om onze koopwaar te vervaardigen.
Aan de andere kant moet op treasury-niveau een minimale cashflow worden vastgesteld om goed te kunnen voldoen aan de behoeften die zich voordoen op het moment van aankoop. Op een andere plaats is er het kapitaalbudget, waarin wordt vastgelegd welk type financiering gedurende het jaar wordt verstrekt. Het stelt vast of het buitenlands, eigen of gemengd zal zijn.
