De algemene heffingsgrondslag is een van de heffingsgrondslagen die worden gebruikt om de personenbelasting (personenbelasting) te kwantificeren, dat wil zeggen, het is een bedrag dat dient om te weten welk bedrag de verschuldigde belasting zal worden berekend te betalen.
De algemene heffingsgrondslag wordt gebruikt om niet alleen het bedrag te bepalen dat de basis zal zijn voor de personenbelasting, maar ook om te weten of de belastingplichtige toegang heeft tot bepaalde aftrekposten.
Deze algemene heffingsgrondslag wordt gevormd door de som van de inkomens- en inkomenstoerekeningen die we hieronder zullen zien en door het positieve saldo verkregen uit de compensatie tussen vermogenswinsten en -verliezen die niet voortkomen uit de vermogensoverdracht, zoals bijvoorbeeld de subsidies en hulp die zijn bedacht voor de verwerving van de gewone verblijfplaats, een prijs van een wedstrijd of een nieuwe televisie.
De algemene heffingsgrondslag wordt dus gevormd door de som van deze twee blokken gedurende een belastingjaar:
Het feit van de opmerking dat het positieve saldo van het resultaat van het aftrekken van vermogenswinsten en -verliezen is erg belangrijk, waarom?
Want als het resultaat bij deze operatie negatief is, wordt het bedrag gecompenseerd met het positieve saldo dat is gegeven door de rendementen en de inkomenstoerekeningen bij elkaar op te tellen met een limiet van 25% van dat positieve saldo.
Als er na verrekening van de negatieve bedragen nog een te verrekenen bedrag is, wordt dit verrekend met de positieve saldi van de volgende 4 belastingtijdvakken.
Wat zijn retouren?
Nu gaan we onderzoeken wat de opbrengsten zijn:
- Werkprestaties: Het zijn overwegingen die voortkomen uit een arbeidsrelatie of persoonlijk werk. Bijvoorbeeld loon of een WW-uitkering.
- Rendement op vastgoedkapitaal: Het zijn die overwegingen die zijn afgeleid van patrimoniale elementen. Bijvoorbeeld de verhuur van een appartement dat eigendom is van de belastingbetaler.
- Inkomsten uit roerend vermogen: Het zijn overwegingen die zijn afgeleid van bijvoorbeeld bankrekeningrente, obligaties, verplichtingen en stockdividenden.
- Inkomsten uit economische activiteiten: Die overwegingen afgeleid van zakelijke, professionele, artistieke of sportieve activiteiten die aan deze vereisten voldoen:
- Dat de belastingplichtige het risico van de activiteit op zich neemt.
- Dat de belastingplichtige bestelt op zijn eigen productiemiddelen of personele middelen.
Wat zijn inkomenstoerekeningen?
Nu zullen we zien wat de toerekeningen van het inkomen zijn.
- Toerekeningen van vastgoedinkomsten: Het zijn fictieve inkomsten die worden opgelegd aan de belastingplichtige die een onroerend goed bezit. Bijvoorbeeld als de belastingplichtige een tweede woning heeft (ook als deze niet verhuurd is).
- Internationale fiscale transparantieregeling: Bijzonder belastingregime dat wordt toegepast om te voorkomen dat de betaling van belastingen wordt ontdoken.
- Toewijzing van beeldrechten: Die overwegingen die ze zouden hebben gekregen voor het toekennen van het recht om hun imago te exploiteren.
- Instellingen voor collectieve belegging opgericht in belastingparadijzen: Het verschil tussen de waarde van het aandeel op de sluitingsdag van het belastingtijdvak en de verkrijgingswaarde van het aandeel dat de belastingplichtige houdt in een instelling voor collectieve belegging in een belastingparadijs komt ten laste van het inkomen.
Voorbeeld algemene belastinggrondslag
Nu gaan we een numeriek voorbeeld zien om te begrijpen hoe de algemene belastinggrondslag zou worden berekend:
Belastingbetaler A heeft:
- Werkinkomen: 10.000€
- Inkomsten uit de activiteit: 5.000€
- Rendement op vastgoedkapitaal: 5.000€
- Rendement op roerend kapitaal: 1.000€
- Toerekeningen van onroerend goed inkomen: 20.000€
- Kapitaalverliezen: -5.000€
Om de algemene heffingsgrondslag te berekenen, tellen we eerst het inkomen en de inkomenstoerekeningen bij elkaar op:
10.000 + 5.000 + 5.000 + 1.000 + 20.000 =41.000€
Dan berekenen we de vermogensverliezen die zijn: -5.000 €
Algemene heffingsgrondslag = 41.000 + (-5.000) = € 36.000
