Internationale fiscale transparantie is een speciaal belastingregime dat in Spanje wordt toegepast. Het geldt zowel voor personen die onderworpen zijn aan de personenbelasting (IRPF), als voor entiteiten die belast worden met vennootschapsbelasting.
Met het internationale fiscale transparantieregime wordt beoogd belastingontwijking te voorkomen. Om dit te doen, door een bedrijf in te dienen in gebieden met een andere belastingstructuur dan de Spaanse.
Daarom worden de inkomsten die niet afkomstig zijn uit de ontwikkeling van economische activiteiten die worden verkregen door bedrijven die zijn gevestigd in laagbelaste gebieden, toegerekend aan hun ingezeten partners. In die zin alsof ze die inkomsten rechtstreeks hadden verkregen, zonder tussenkomst van het tussenliggende bedrijf.
Vereisten voor de toepassing van het internationale fiscale transparantieregime
De winst behaald door een niet-ingezeten bedrijf in Spanje moet worden opgenomen in de belastinggrondslag (ofwel de vennootschapsbelasting of de personenbelasting) van de personen die onder dit regime moeten betalen. Een en ander, op voorwaarde dat de volgende omstandigheden zich voordoen:
- Participatie in het aandelenkapitaal gelijk aan of groter dan 50%.
- Een belasting die vergelijkbaar is met die van bedrijven is in het buitenland betaald en is minder dan 75% van de belasting die in Spanje zou worden betaald.
Dit regime is niet van toepassing wanneer de niet-ingezeten entiteit op Spaans grondgebied woonachtig is in een andere lidstaat van de Europese Unie. Dit alles, behalve dat het bedrijf gevestigd was in een gebied dat als een belastingparadijs wordt beschouwd.
Inkomsten onder voorbehoud
- Inkomsten uit onroerend goed: Positief inkomen verkregen uit rustiek of stedelijk vastgoed. Tenzij ze verband houden met bedrijfsactiviteiten of in gebruik zijn toegewezen aan niet-ingezeten entiteiten die tot dezelfde groep van bedrijven behoren als de niet-ingezeten instrumentele entiteit die eigenaar is van het onroerend goed.
- Inkomsten uit roerend vermogen: Dividenden en inkomsten uit financiële activa Inkomsten uit de volgende financiële activa zijn niet inbegrepen:
- Degenen die gehouden zijn om te voldoen aan wettelijke en reglementaire verplichtingen die voortvloeien uit de uitoefening van zakelijke activiteiten.
- Degenen die kredietrechten omvatten die voortvloeien uit contractuele relaties die zijn aangegaan als gevolg van de ontwikkeling van bedrijfsactiviteiten.
- Degenen die worden aangehouden als gevolg van de uitoefening van bemiddelingsactiviteiten op officiële effectenmarkten.
- Die eigendom zijn van kredietinstellingen en verzekeringsmaatschappijen vanwege de uitoefening van hun bedrijfsactiviteiten.
- Bepaalde economische activiteiten: Inkomsten uit krediet-, financiële, verzekeringsactiviteiten. Dus ook die van het verlenen van diensten, behalve die welke rechtstreeks verband houden met exportactiviteiten, die direct of indirect worden uitgevoerd met personen of entiteiten die op Spaans grondgebied zijn gevestigd en fiscaal met elkaar verbonden zijn.
- Transmissies: De overdracht van onroerend goed en financiële activa die inkomsten genereren voor de vennootschapsbelasting. Ook vermogenswinsten en -verliezen in de personenbelasting.